Căn cứ Thông tư số 137/2017/TT-BTC ngày 25 tháng 12 năm 2017 của Bộ Tài chính quy định xét duyệt, thẩm định, thông báo và tổng hợp quyết toán năm; Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2017 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán hành chính, sự nghiệp; Thông tư số 99/2018/TT-BTC ngày 01 tháng 11 năm 2018 của Bộ Tài chính hướng dẫn lập báo cáo tài chính tổng hợp của đơn vị kế toán nhà nước là đơn vị kế toán cấp trên. Bộ hướng dẫn công tác tổng hợp báo cáo tài chính, công tác kiểm tra, xét duyệt, thẩm định và thông báo và tổng hợp quyết toán ngân sách năm 2018 đối với các đơn vị kế toán thuộc Bộ như sau:
I. NỘI DUNG XÉT DUYỆT (THẨM ĐỊNH) QUYẾT TOÁN
1. Công tác chuẩn bị
a) Đơn vị kế toán cơ sở (theo Phụ lục 01 đính kèm Công văn này)
Trước ngày 25/3/2019, đơn vị kế toán cơ sở lập các báo cáo sau gửi về đơn vị kế toán cấp trên (bản cứng và bản mềm) để phục vụ cho công tác tổng hợp báo cáo tài chính, xét duyệt (thẩm định) và tổng hợp quyết toán ngân sách năm 2018:
- Đối với báo cáo tài chính: đề nghị các đơn vị kế toán cơ sở lập báo cáo tài chính theo mẫu biểu quy định tại Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2017 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán hành chính, sự nghiệp, cụ thể các báo cáo:
+ Báo cáo tình hình tài chính (B01/BCTC);
+ Báo cáo kết quả hoạt động (B02/BCTC);
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp (B03b/BCTC);
Các đơn vị kế toán cơ sở lưu ý: để phục vụ cho công tác tổng hợp báo cáo lưu chuyển tiền tệ toàn ngành, đề nghị tất cả các đơn vị kế toán cơ sở lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp.
+ Thuyết minh báo cáo tài chính (B04/BCTC) (trong đó các chỉ tiêu cần thuyết minh theo mẫu đính kèm);
+ Để phục vụ cho công tác tổng hợp báo cáo bổ sung thông tin tài chính của đơn vị kế toán cấp trên, đề nghị đơn vị kế toán cơ sở lập thêm một số bảng biểu, báo cáo theo Thông tư số 99/2018/TT-BTC ngày 01 tháng 11 năm 2018 của Bộ Tài chính
:
Bảng tổng hợp bổ sung thông tin tài chính (S01/BTH);
Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính (S02/BTH);
Báo cáo bổ sung thông tin tài chính (B01/BSTT).
- Đối với báo cáo quyết toán
Các đơn vị dự toán trực tiếp sử dụng ngân sách nhà nước lập báo cáo quyết toán theo quy định tại Thông tư số 137/2017/TT-BTC ngày 25 tháng 12 năm 2017 của Bộ Tài chính quy định xét duyệt, thẩm định, thông báo và tổng hợp quyết toán năm; Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2017 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán hành chính, sự nghiệp và một số mẫu biểu phục vụ cho công tác quyết toán theo yêu cầu của Bộ, cụ thể:
+ Báo cáo quyết toán kinh phí hoạt động (B01/BCQT);
+ Báo cáo chi tiết chi từ nguồn NSNN và nguồn phí được khấu trừ, để lại (F01-01/BCQT) (nếu có);
+ Báo cáo chi tiết kinh phí chương trình, dự án (F01-02/BCQT) (nếu có);
+ Báo cáo thực hiện xử lý kiến nghị của kiểm toán, thanh tra, tài chính (B02/BCQT);
+ Thuyết minh báo cáo quyết toán (B03/BCQT);
+ Báo cáo thu dịch vụ của đơn vị sự nghiệp công (theo Mẫu biểu số 02) (nếu có);
+ Báo cáo tình hình thực hiện dự toán của các nhiệm vụ được chuyển nguồn sang năm sau của các đơn vị thuộc ngân sách các cấp theo hình thức rút dự toán năm 2018 chuyển sang năm 2019 (theo Mẫu biểu số 59 ban hành kèm theo Thông tư 342/2016/TT-BTC ngày 30/12/2016 của Bộ Tài chính);
+ Để phục vụ cho công tác thẩm định (xét duyệt) quyết toán năm 2018, đề nghị đơn vị điền số liệu vào Mẫu biểu 1a , Mẫu biểu 1b, Mẫu biểu 1c tổng hợp và chi tiết
(cột số báo cáo của đơn vị, đề nghị đơn vị giữ đúng số mục, tiểu mục trong phần chi tiết quyết toán theo Mẫu biểu 1c kèm theo Công văn này);
+ Phụ lục tổng hợp đối chiếu tại Kho bạc Nhà nước nơi giao dịch năm 2018 (Biểu 03), trong đó cần thuyết minh rõ từng nội dung kinh phí chưa quyết toán chuyển kỳ sau và giải thích chênh lệch (nếu có)
(đơn vị lưu ý: số liệu được chuyển nguồn sang năm sau tiếp tục sử dụng là số liệu đã được Kho bạc Nhà nước nơi đơn vị giao dịch xác nhận chuyển nguồn sang năm 2019. Vì vậy, sau thời điểm Kho bạc Nhà nước thực hiện xác nhận số liệu cho các đơn vị sử dụng ngân sách, nếu có sự điều chỉnh, thay đổi về số liệu theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền, đơn vị sử dụng ngân sách có văn bản đề nghị với Kho bạc Nhà nước nơi giao dịch (kèm tài liệu có liên quan) điều chỉnh, xác nhận lại số liệu theo quy định để làm cơ sở lập báo cáo quyết toán ngân sách năm 2018);
+ Bảng đánh giá tình hình thực hiện dự toán năm 2018 (Biểu 04) kèm theo thuyết minh, đánh giá tình hình thực hiện dự toán ngân sách nhà nước được giao gắn với hiệu quả, kết quả chi tiêu của từng nhiệm vụ, lĩnh vực được giao quản lý.
b) Đơn vị kế toán cấp trên (theo Phụ lục 01 đính kèm Công văn này)
- Công tác tổng hợp báo cáo tài chính
Các đơn vị kế toán cấp trên có trách nhiệm tổng hợp các báo cáo tài chính theo danh mục các bảng biểu, báo cáo quy định tại Thông tư số 99/2018/TT-BTC ngày 01 tháng 11 năm 2018 của Bộ Tài chính
hướng dẫn lập báo cáo tài chính tổng hợp của đơn vị kế toán nhà nước là đơn vị kế toán cấp trên, cụ thể:
+ Báo cáo tình hình tài chính tổng hợp (B01/BCTC-TH);
+ Báo cáo kết quả hoạt động tổng hợp (B02/BCTC-TH);
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tổng hợp (theo phương pháp gián tiếp - B03/BCTC-TH);
+ Thuyết minh báo cáo tài chính tổng hợp (B04/BCTC-TH);
+ Bảng tổng hợp bổ sung thông tin tài chính (S01/BTH);
+ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính (S02/BTH);
+ Báo cáo bổ sung thông tin tài chính (B01/BSTT).
- Công tác tổng hợp báo cáo quyết toán
Các đơn vị dự toán cấp trên có trách nhiệm tổng hợp các báo cáo quyết toán theo danh mục các báo cáo quyết toán đơn vị dự toán trực thuộc cần thực hiện nêu tại điểm a khoản này, ngoài ra các đơn vị dự toán cấp trên cần chuẩn bị và tổng hợp thêm một số báo cáo sau:
+ Tổng hợp kết quả kiểm tra tình hình thực hiện Nghị định số 130/2005/NĐ – CP ngày 17/10/2005 và Nghị định 117/2013/NĐ-CP ngày 01/10/2013 của Chính phủ (Biểu 05) đối với đơn vị quản lý hành chính trực thuộc; Báo cáo kết quả thực hiện Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 của Chính phủ và Nghị định số 141/2016/NĐ-CP ngày 10/10/2016 của Chính phủ (Biểu 06) đối với đơn vị sự nghiệp trực thuộc.
+ Các thông báo xét duyệt quyết toán năm đối với đơn vị dự toán cấp dưới trực thuộc.
2. Nội dung, thủ tục xét duyệt (thẩm định), thông báo kết quả xét duyệt (thẩm định) quyết toán ngân sách năm
Nội dung, thủ tục xét duyệt (thẩm định), thông báo kết quả xét duyệt (thẩm định) và trách nhiệm của các cơ quan, đơn vị trong việc xét duyệt (thẩm định) và thông báo quyết toán năm 2018, các đơn vị thực hiện theo quy định tại Thông tư số 137/2017/TT-BTC ngày 25 tháng 12 năm 2017 của Bộ Tài chính.
Các đơn vị dự toán lưu ý:
- Số dư kinh phí năm trước chuyển sang tại Mẫu biểu 1c phải khớp đúng với số dư được phép chuyển sang năm sau sử dụng và quyết toán tại Thông báo duyệt quyết toán ngân sách năm 2017. Trường hợp số liệu không khớp, đơn vị phải có thuyết minh giải trình;
- Chuẩn bị đầy đủ đối chiếu dự toán với kho bạc nhà nước (Biểu số 59 Phụ lục 1 ban hành kèm theo Thông tư số 342/2016/TT-BTC ngày 30/12/2016 của Bộ Tài chính). Các đơn vị dự toán cấp trên phải tập hợp đầy đủ bảng đối chiếu dự toán tại kho bạc của các đơn vị dự toán cấp dưới trực thuộc (bản giấy) và tổng hợp số liệu đến từng đơn vị dự toán trực thuộc để Bộ kiểm tra. Số liệu quyết toán phải đảm bảo khớp đúng với số liệu thực chi theo kết quả kiểm soát chi tại KBNN nơi giao dịch.
Trường hợp số liệu không khớp đơn vị dự toán phải thuyết minh rõ lý do, sau khi có Thông báo xét duyệt hoặc điều chỉnh quyết toán năm của đơn vị dự toán cấp trên, đơn vị dự toán trực tiếp sử dụng ngân sách có trách nhiệm làm thủ tục điều chỉnh số liệu quyết toán với Kho bạc Nhà nước nơi giao dịch (nếu xảy ra trường hợp sai lệch số liệu với Kho bạc Nhà nước nơi giao dịch và thực hiện báo cáo về đơn vị dự toán cấp trên);
- Đối với các đơn vị tiếp nhận vốn viện trợ nước ngoài:
+ Chỉ phản ánh vào chỉ tiêu dự toán giao trong năm và chỉ tiêu kinh phí quyết toán đối với phần vốn đã làm thủ tục ghi thu, ghi chi (số đơn vị đã xác nhận viện trợ và đề nghị Bộ hoàn tạm ứng năm 2018).
Các đơn vị lưu ý nếu trong năm có nộp trả tiền cho nhà tài trợ của các giấy xác nhận viện trợ trước năm 2018 thì đơn vị phản ánh tại mục “Số kinh phí giảm trong năm” trên các mẫu biểu quyết toán, còn nếu đơn vị nộp trả tiền cho nhà tài trợ của giấy xác nhận viện trợ năm 2018 thì đơn vị hạch toán giảm dự toán số tiền đã nộp cho nhà tài trợ trong các mẫu biểu quyết toán. Đối với số tiền và hàng hóa đã tiếp nhận của nhà tài trợ nhưng chưa làm thủ tục ghi thu, ghi chi, đơn vị cần giải thích rõ lý do; tổng hợp riêng các chứng từ phát sinh đối với từng khoản đã có xác nhận viện trợ và các chứng từ chi đã phát sinh nhưng chưa làm thủ tục xác nhận viện trợ và báo cáo về tình hình hoàn thuế, lãi ngân hàng và các loại phí theo quy định;
+ Đối với các dự án kết thúc năm 2018, chủ dự án phải lập Báo cáo quyết toán vốn hành chính sự nghiệp hoàn thành của dự án để trình cơ quan chủ quản thẩm định và phê duyệt theo chế độ kế toán hiện hành.
II. KẾ HOẠCH TỔ CHỨC KIỂM TRA, TỔNG HỢP BÁO CÁO
1. Đối với công tác kiểm tra, xét duyệt (thẩm định) quyết toán, tổng hợp báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán
- Đơn vị kế toán cấp trên có trách nhiệm hướng dẫn các đơn vị kế toán trực thuộc về công tác lập, tổng hợp báo cáo tài chính và tổng hợp báo cáo tài chính của các đơn vị kế toán trực thuộc gửi về Bộ (Cục Kế hoạch – Tài chính)
trước ngày 15/4/2019;
- Đơn vị dự toán cấp trên có trách nhiệm hướng dẫn các đơn vị dự toán trực thuộc về công tác xét duyệt (thẩm định) quyết toán ngân sách nhà nước năm 2018 và tổ chức xét duyệt (thẩm định), tổng hợp quyết toán của đơn vị mình, thông báo kết quả xét duyệt (thẩm định) quyết toán năm đối với các đơn vị dự toán trực thuộc và gửi về Bộ (Cục Kế hoạch – Tài chính)
trước ngày 15/4/2019. Trước khi xét duyệt (thẩm định) quyết toán năm, Thủ trưởng đơn vị dự toán cấp II có trách nhiệm thông báo kế hoạch xét duyệt quyết toán cho các đơn vị dự toán cấp III trực thuộc, đồng thời thông báo cho đơn vị dự toán cấp I biết để phối hợp thực hiện.
- Riêng Tổng Cục Thi hành án dân sự sớm tổ chức xét duyệt (thẩm định) quyết toán cho Cục Thi hành án dân sự cấp tỉnh theo phân cấp tại Thông tư số 03/2011/TT-BTP ngày 17 tháng 01 năm 2011 của Bộ và tổng hợp, gửi báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán (bao gồm biên bản xét duyệt (thẩm định) quyết toán và tổng hợp báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán của các đơn vị trực thuộc) gửi về Bộ (Cục Kế hoạch - Tài chính)
trước ngày 15/7/2019.
2. Kế hoạch kiểm tra, xét duyệt (thẩm định) quyết toán của Bộ
2.1. Bộ thành lập tổ kiểm tra để kiểm tra, xét duyệt (thẩm định) quyết toán đối với các đơn vị dự toán thuộc Bộ.
2.2. Thời gian và địa điểm kiểm tra: dự kiến bắt đầu từ ngày
02/5/2019, địa điểm và lịch kiểm tra cụ thể, Bộ sẽ thông báo sau.
Bộ yêu cầu Thủ trưởng các đơn vị dự toán thuộc Bộ chỉ đạo đơn vị chuẩn bị đầy đủ chứng từ, sổ sách và mẫu biểu báo cáo để việc kiểm tra, xét duyệt (thẩm định) quyết toán ngân sách năm 2018 được thực hiện theo đúng quy định của pháp luật.
Bộ thông báo để các đơn vị biết và thực hiện.
(Biểu mẫu kèm theo Công văn này được đăng tải trên Cổng thông tin điện tử Bộ Tư pháp – mục Văn bản điều hành)